Pflichtteil - Nachlass Bewertung / Ermittlung des Nachlasswertes

Die Bewertung des Nachlasses spielt nicht nur bei der Berechnung des Pflichtteils eine Rolle. Vielmehr ist sie auch im übrigen Erbrecht von Bedeutung, z.B. auch, wenn es um die Berechnung der Erbschaftssteuer geht.

Die Bewertung des Nachlasses erfolgt in zwei Schritten: Zunächst müssen die einzelnen Vermögenswerte erfasst und bewertet werden. Im Anschluss daran werden die vom Erblasser hinterlassenen Schulden abgezogen.

1. Bewertung des Nachlasses

Grundsätzlich ist der Verkehrswert der einzelnen Vermögenswerte maßgebend. Bei Wertpapieren ist dies der Kurswert am Todestag des Erblassers.

Bei Lebensversicherungen gilt folgendes: Sie zählt nur dann zum Nachlass, wenn der Verstorbene selbst bezugsberechtigt war. Maßgebend für die Bewertung ist die Versicherungssumme.
Hatte der Erblasser Gesellschaftsanteile, so ist für die Bewertung maßgebend, was ein Außenstehender für die Anteile zahlen würde. Dasselbe gilt für ein Handelsgeschäft oder eine Praxis des Erblassers.
Auch bei Immobilien richtet sich die Bewertung grundsätzlich nach dem Verkehrswert. Das ist der auf dem freien Markt erzielbare Preis.
Gehört ein Mietshaus zum Nachlass, so findet nach § 182 Bewertungsgesetz das Ertragswertverfahren Anwendung: Dabei wird auf die erzielten Mieten abgestellt. In einigen Fällen wird auch ein Mischwert aus Verkehrs- und Ertragswert zugrunde gelegt.
Gehört ein selbstgenutztes Ein- oder Zweifamilienhaus zum Nachlass, so findet das Vergleichswertverfahren Anwendung. Sind keine Vergleichswerte feststellbar, kommt das Sachwertverfahren zur Anwendung: Zunächst wird ermittelt, was es kosten würde, dieses Haus heute zu bauen. Anschließend wird das Alter des Hauses wertmindernd berücksichtigt.
Bei unbebauten Grundstücken orientiert sich die Wertermittlung an ihrer Fläche und den von örtlichen Gutachterausschüssen festgesetzten Bodenrichtwerten (§ 179 Abs.1 BewG, § 196 BauGB). Dabei handelt es sich um durchschnittliche lageabhängige Werte, die man für ein Gebiet mit gleichen Lage- und Nutzungsverhältnissen pro Quadratmeter Grundstücksfläche errechnet. Existiert kein Bodenrichtwert des Gutachterausschusses, ist ein Bodenwert anhand vergleichbarer Flächen heranzuziehen.

2. Abzug vom Nachlass

Von dem nach 1. ermittelten Nachlass sind wiederum einige Positionen in Abzug zu bringen. Dazu gehören:

Alle Geldschulden des Erblassers,
Die Zugewinnausgleichsforderung des überlebenden Ehegatten;
Kosten die mit dem Erbfall zusammenhängen (Beerdigungskosten, Prozesskosten, Kosten für die Nachlassverwaltung);
Der "Voraus" des überlebenden Ehegatten.

3. Nicht vom Nachlass abzuziehen sind:

Der "Dreißigste" (das sind die Unterhaltskosten für Familienangehörige des Erblassers, die zur Zeit des Todes des Erblassers zu dessen Hausstand gehört und von ihm Unterhalt bezogen haben, für die ersten dreißig Tage nach dem Eintritt des Erbfalles. Der Erbe ist neben der Leistung des Unterhalts verpflichtet, die Benutzung der Wohnung und der Haushaltsgegenstände zu gestatten. Zum Hausstand gehören Pflegekinder, Stiefkinder und der nichteheliche Lebensgefährte).
Vermächtnisse und Auflagen.
Erbschaftssteuer des jeweils Erb- und Pflichtteilsberechtigten; aber: Steuerschulden des Erblassers, die bereits zum Zeitpunkt des Erbfalles bestanden haben, vermindern den Nachlass. Das ist insbesondere für den Anspruch eines Pflichtteilsberechtigten von Bedeutung.

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